Pencatatan Laba Ditahan dan Deviden

Pencatatan Jurnal Akuntansi Laba Ditahan dan Deviden

1. Pengertian Laba Ditahan

Pengertian Laba Ditahan Yaitu elemen dari hak-hak para pemegang saham yang dibentuk dari dalam perusahaan. 

Laba yang ditahan berasal dari sebagian laba, baik dalam tahun yang berjalan maupun tahun-tahun yang lalu yang tidak dibagikan sebagai deviden.

Transaksi yang mempengaruhi rekening Laba Yang Ditahan :
- Laba / Rugi bersih Operasi
- Koreksi pembukuan atas laba / rugi tahun-tahun yang lalu
- Pembagian deviden
- Transaksi pertukaran saham
- Penarikan / pertukaran saham (di atas harga jual semula)
- Transaksi treasury Stock

2. Pengertian Dividen

Pengertian Deviden Yaitu pembagian kekayaan perusahaan kepada para pemegang saham, dalam jumlah yang proporsional dengan jumlah saham yang dimiliki.

3. Tipe Macam Dividen

3.1. Deviden Likuidasi (Liquidating Dividends)

perusahaan membagikan kas atau aktiva lainnya kepada para pemegang saham bersamaan waktunya dengan pembagian deviden, yang merupakan sebagian dari hak-hak pemegang saham selain dari Laba Yang Ditahan. 

Deviden yang telah diumumkan tetapi belum dibayar merupakan Hutang Lancar.
Sebagai hutang yang sah, deviden yang telah diumumkan kepada para pemegang saham mempunyai kedudukan yang sama dengan hutang-hutang kepada kreditur lainnya.

Contoh :
Dalam perusahaan yang telah dinyatakan bangkrut tinggal tersedia uang tunai sebesar 100.000.
Hutang deviden 200.000. & hutang kepada kreditur 300.000.
Untuk para pemegang saham = 200.000/500.000 x 100.000=40.000
Untuk kreditur =300.000/500.000 x 100.000=60.000

Hutang Dividen Hutang kreditur      Kas

40.000 60.000

100.000

Contoh :

1 oktober 2017 Dee Company mengumumkan pembagian dividen sebesar 10.000.000

Dan menyatakan 4.000.000 harus dipertimbangkan sebagai laba sisanya pengembalian modal

Dan akan di bayar 1 Desember 2017

1 okt	Laba Ditahan Agio saham biasa      Hutang Dividen	6.000.000 4.000.000	10.000.000
1 Des	Hutang Dividen      Kas	10.000.000	10.000.000

3.2. Deviden Dalam Bentuk Uang Tunai (Cash Dividends)

Contoh :

Berikut ini adalah Modal Saham yang dimiliki oleh sebuah perusahaan :

Saham Prioritas =  10%,  1000 lembar, Nominal @10.000

Saham Biasa = 5000 lembar, Nominal @  5.000

15 November 2017 perusahaan mengumumkan pembagian deviden untuk tahun buku 2017.

Dan akan dibayar tanggal 30 November 2017

Besarnya deviden adalah :

Saham Prioritas 1.000 / lembar

Saham Biasa 500 / lembar 

15 Nov	Laba Yang Ditahan ((1000 lembar x 1.000) + (5.000 x 500)      Hutang Dividen	3.500.000	3.500.000
30 Nov	Hutang Dividen ((1000 lembar x 1.000) + (5.000 x 500)      Laba Yang Ditahan	3.500.000	3.500.000

3.3. Deviden Dalam Bentuk Aktiva Non Kas (Property Dividends)

Bentuk umum dari property dividends adalah berupa Surat berharga yang dikeluarkan oleh perusahaan lain, yang dimiliki perusahaan.

Contoh :

PT.Ku memiliki 1000 lembar saham PT.Dia yang dibeli beberapa tahun lalu dengan harga 5.000 / lembar. 20 Desember 2017, 

PT.Ku mengumumkan pembagian deviden berupa 2 lembar saham PT.Dia kepada tiap-tiap pemegang 1 lembar saham PT.Ku.

Jumlah saham PT.Ku yang beredar sebanyak 500 lembar. 

Pada saat itu harga pasar saham PT.Dia 7.500 / lembar. 

Penyerahan saham PT.Dia akan dilaksanakan pada tanggal 15 Januari 2018.

Jurnal :

Berdasar Harga Pokok / Nilai Buku

20 Des	Laba Ditahan (1.000 lembar x 5.000)      Hutang Dividen saham PT.Dia	5.000.000	5.000.000
15 Jan	Hutang Dividen saham PT.Dia (1.000 lembar x 5.000)      Laba Ditahan	5.000.000	5.000.000

Berdasarkan Harga Pasar

20 Des	Investasi Saham PT.Dia (7.500 – 5.000 = 2.500 x 1.000 lbr)           Laba atas Investasi Saham	2.500.000	2.500.000
	Laba Yang Ditahan (500 lembar x 2 lembar x 7.500)           Hutang Dividen saham PT.Dia	7.500.000	7.500.000
15 Jan	Hutang Dividen saham PT.Lain           Investasi Saham PT.Dia	7.500.000	7.500.000

3.4. Deviden Dalam Bentuk Surat Hutang (Scrip Dividends) / Janji hutang

Pembagian Scrip Dividends dilakukan dengan tujuan untuk dapat mempertahankan citra dan nama baik perusahaan di satu pihak, tetapi di lain pihak, pada saat itu tidak tersedia jumlah uang yang cukup untuk membagi deviden.

Deviden yang dibayarkan dalam bentuk Obligasi, wesel / promes,

Contoh :

1 oktober 2017 PT.Ku mengumumkan pembagian dividen scrip wesel sebesar 10.000.000 bunga 10% jatuh tempo 1 Desember

1 okt	Laba Ditahan      Hutang wesel pemegang saham	10.000.000	10.000.000
1 Des	Hutang wesel pemegang saham Biaya bunga ( 10% x 10.000.000)      Kas	10.000.000 1.000.000	11.000.000

3.5. Deviden Dalam Bentuk Saham Sendiri (Stock Dividends)

Ordinary Stock Dividend “pembagian deviden dalam bentuk saham yang sama dengan saham yang dimiliki oleh para pemegang saham”

Special Stock Dividends “Deviden yang dibagikan kepada para pemegang saham dalam bentuk saham yang berlainan jenis dengan saham-saham yang dimiliki”

Keadaan dan alasan perusahaan untuk membagikan deviden dalam bentuk saham sendiri, yaitu :

1. Untuk tetap membagikan deviden, tanpa adanya pelimpahan keluar atau berkurangnya harta kekayaan perusahaan.

2. Untuk menaikkan jumlah modal yang ditanam di dalam perusahaan tanpa keharusan membayarkan deviden tunai, sehingga uang tunai dapat digunakan untuk kepentingan yang lain.

3. Untuk menaikkan jumlah saham yang beredar, sehingga diharapkan akan menurunkan harga pasar saham dan mendorong ke arah pasaran yang lebih luas.

Contoh : Ordinary Stock Dividend

PT.Ku memiliki 1000 lembar saham yang beredar dengan nilai nominal 150 per lembar, dan 

saldo laba ditahan sebesar 75.000. 

perusahaan mengumumkan pembagian dividen saham sejumlah 10% dari jumlah saham yang beredar. Nilai pasar saham saat pengumuman adalah  200 per lembar. 

	Laba Ditahan (1.000 lembar x 10% x 200)      Dividen saham biasa didistribusikan (1.000 lembar x 150)      Agio saham biasa	20.000	15.000 5.000
	Dividen saham biasa didistribusikan      Modal saham biasa	15.000	15.000

Pembagian dividen saham tidak akan mempengaruhi kepemilikan pemegang saham dalam perusahaan, sebab masing-masing pemilik akan mendapatkan saham baru proporsional dengan saham yang sudah dimiliki. Saham dividen menyebabkan jumlah saham yang beredar bertambah.

Sebelum Dividen Saham

Modal Saham = 1.000 @Rp150 150.000

Laba Ditahan = 75.000

Total Modal Pemegang Saham 225.000

Kepentingan Pemegang Saham:

X 200 lembar; 20%  45.000

Y 500 lembar; 50% 112.500

Z 300 lembar; 30%  67.500

Total Alokasi Modal Pemilik  225.000

Setelah pengumuman dan sebelum pembagian dividen saham: 

Modal Saham 1.000 @Rp150 = 150.000

Modal Saham Biasa Didistribusikan 100 lembar; nominal 200 = 20.000

Agio Saham Biasa = 5.000

Laba Ditahan (Rp75.000 Rp25.000) = 50.000 

Total Modal Pemilik = 225.000 

Setelah Pengumuman dan Pembayaran Dividen Saham 10%

Modal Saham pertama + Modal Saham ke dua = 170.000

Agio Saham Biasa = 5.000

Laba Ditahan (Rp 75.000- Rp 25.000) = 50.000

Total Modal Pemilik = 225.000

 

Kepentingan Pemegang Saham:

X 220 lembar; 20%   45.000

Y 550 lembar; 50% 112.500

Z 330 lembar; 30%   67.500

Total XYZ = 225.000

4. Pemecahan Saham / Stock Split

Stock split (SS) adalah pemecahan (split-up) atau pengecilan (split-down) lembar saham yang sudah beredar dengan tujuan memperbesar atau memperkecil nilai nominal saham. 

Sebagai contoh,saham perusahaan dipecah dari 1 menjadi 2,artinya pemegang saham akan menerima 2 lembar saham untuk satu lembar saham yang telah dimiliki sebelum pemecahan saham dilakukan.

Dengan jumlah lembar saham yang semakin meningkat akan menyebabkan nilai nominal saham menurun. 

Altenatif ini dilakukan oleh kebanyakan perusahaan untuk mempertahankan harga sahamnya dalam kisaran tertentu atau memperluas kepemilikan saham. 

Modal Pemegang Saham sebelum Pemecahan lembar saham

1000 lembar, Saham Biasa,Nominal 150 / lembar 150.000

Laba Ditahan   75.000

Total 225.000

Modal Pemegang Saham setelah Pemecahan lembar saham

2000 lembar, Saham Biasa, Nominal 75 / lembar 150.000

Laba Ditahan   75.000

Total 225.000

- Dalam kondisi nilai pasar saham terlalu rendah. 

perusahaan dapat menaikan nilai pasar saham dengan melakukan split-down saham yang beredar. 

Dengan melakukan split down, jumlah lembar saham perusahaan akan semakin kecil. sehingga nilai pasar saham dapat meningkat. 

- Tidak ada pencatatan khusus yang perlu dibuat berkaitan dengan transaksi pemecahan lembar saham (stock split). 

Adanya pemecahan saham dicatat dalam bentuk memorandum untuk menunjukkan bahwa nilai pasar saham telah berubah, dan jumlah lembar saham semakin besar atau kecil. 

5. Apropriasi Laba Ditahan

- Apropriasi laba ditahan adalah kebijakan untuk mengikatkan laba ditahan sejumlah tertentu untuk tujuan tertentu. Kebijakan ini membutuhkan persetujuan dewan direksi. 

- Apropriasi laba ditahan akan diakui saat kebijakan tersebut disetujui dewan direksi. Apropriasi laba ditahan merupakan reklasifikasi laba ditahan. 

Ada beberapa alasan sehingga perlu dilakukan appropriasi terhadap laba ditahan, yaitu: 

(1) batasan aturan. 

(2) batasan kontrak, misalnya untuk tujuan pelunasan obligasi, 

(3) antisipasi terhadap kemungkinun kerugian, misalnya adanya penurunan nilai sediaan. atau kondisi ketidakpastian yang Iain, 

(4) perlindungan terhadap posisi modal kerja. misalnya jumlah laba ditahan telah diapropriasi untuk tujuan tertentu, sehingga kurang tersedia untuk tujuan pembayaran dividen. 

Contoh :

Dewan direksi PT.Ku setuju mengappropriasikan laba ditahan untuk tujuan ekspansi aktiva tetap sebesar 500.000.000.

selama jangkaa waktu 4 tahun. Jurnal yang disiapkan adalah: 

Laba Ditahan Appropriasi Laba Ditahun-untuk Perluasan aktiva letap

500.000

500.000

Pada akhir tahun keempat appropriasi telah berjumlahRp2.000.000.000.

Jika diasumsikan bahwa perluasan aktiva tertentu telah diselesaikan, maka rekening appropriasi laba dilahan tidak dibutuhkun Iagi, dan dapat dikembalikan lagi ke rekening laba ditahan: 

Appropriasi Laba Ditahun-untuk Perluasan aktiva letap      Laba Ditahan

2.000.000.000

2.000.000.000

List Materi Akuntansi dan Manajemen Keuangan - Flowdi Consulting