Akuntansi Investasi dalam Saham
Pencatatan Akuntansi Investasi Pembelian saham
Cara Metode Jurnal Pencatatan Akuntansi Pembukuan Transaksi keuangan Investasi Jual Beli Saham Atau Stock, Saham adalah sebuah bukti kepemilikan nilai sebuah perusahaan. Kata saham sendiri diambil dari bahasa arab. Dalam literatur fiqih, saham diambil dari istilah musahamah berasal dari kata sahm bentuk jamaknya ashum atau suhmah yang artinya bagian, bagian kepemilikan.Artinya pemilik saham adalah pemilik perusahaan
Kos = Harga perolehan
Kos saham terdiri dari : Harga beli, Komisi makelar & Materai.
1. Pencatatan Akuntansi Pembelian Saham
1 Maret 2016 PT.A membeli 100 lembar saham biasa PT.B nominal per lembar 10.000 kurs saham 106
Komisi makelar dan biaya lain 140.000
|
|
|
|
|
Kos 100 Lembar saham 100 x 10.000 x 106% = 1.060.000 + 140.000 = 1.200.000
2. Pencatatan Akuntansi Menerima deviden berbentuk Kas
Direksi PT.A dalam sidangnya tanggal 3 januari 2016 memutuskan dan mengumumkan pembagian deviden kas untuk tahun buku 2015 sebesar 1000 / lembar saham.
Deviden akan dibayarkan tanggal 30 Januari 2016 kepada para pemegang saham yang namanya telah tercatat pada tanggal 5 Januari 2015
2.1 Pencatatan Akuntansi Menerima deviden berbentuk Kas Metode Equitas
Pada saat menerima pengumuman Penerimaan Deviden
|
|
Piutang Deviden
Investasi Saham Biasa
|
|
|
Pada Saat Menerima Deviden
|
30 Jan
|
Kas
Piutang Deviden
|
|
|
2.2 Pencatatan Akuntansi Menerima deviden berbentuk Kas Metode Kos
Pada saat menerima pengumuman Penerimaan Deviden
|
|
Piutang Deviden
Pendapatan Deviden
|
|
|
Pada Saat Menerima Deviden
|
30 Jan
|
Kas
Piutang Deviden
|
|
|
3. Pencatatan Akuntansi Menerima deviden berbentuk lembar saham
Deviden yang dibagikan kepada pemegang saham berupa saham yang sejenis dengan saham yang telah beredar.
Jumlah lembar saham yang dimiliki para investor bertambah tetapi secara total kos nya tidak bertambah karena kos perlembarnya menjadi lebih kecil dari semula.
Penerimaan deviden saham tidak dicatat dalam buku akuntansi tetapi dicatat dalam memorandum saja.
Contoh 2 lembar saham lama memperoleh 1 lembar saham baru
100 lembar saham dengan kos 1.200.000
|
Sebelum pembagian deviden saham
Sesudah pembagian deviden saham
|
1.200.000 / 100 = 12.000
1.200.000 / 150 = 8.000
|
4. Pencatatan Akuntansi Pelepasan Penjualan Investasi Saham
4 lembar saham yg di beli di lepas dengan harga bersih per lembar 9.000 yang dibeli seharga 10.000
|
|
Kas
Rugi Pelepasan Investasi Saham
Investasi Saham Biasa
|
|
|
Misal investasi saham untuk jangka panjang dilakukan selama jangka waktu 3 tahun, Setelah 3 tahun saham akan dijual kembali, Harga jual bisa berbeda dari kos nya, Selisih antara harga jual dengan kos diakui sebaga R/L
Contoh rekening investasi dalam saham biasa dalam buku besar menunjukkan saldo 1.434.000 untuk 700 lembar saham, Semuanya dijual dengan harga 1.500.000
|
|
Kas
Investasi Saham Biasa
Untung Pelepasan Investasi Saham
|
|
|
Setelah pelepasan rekening investasi saham bersaldo 0
5. Pencatatan Akuntansi Pembelian Saham Gabungan Dengan Surat berharga Lain
Cara Metode Jurnal Pencatatan Akuntansi Pembukuan Transaksi keuangan Investasi Saham Gabungan atau Lump Sum Stock, Saham adalah sebuah bukti kepemilikan nilai sebuah perusahaan. Kata saham sendiri diambil dari bahasa arab. Dalam literatur fiqih, saham diambil dari istilah musahamah yang berasal dari kata sahm bentuk jamaknya ashum atau suhmah yang artinya bagian, bagian kepemilikan.Artinya pemilik saham adalah pemilik perusahaan
5.1. Contoh Soal Akuntansi Saham Gabungan Lump Sum
Dia membeli 50 blok saham dengan harga 25.000 / blok. Tiap blok terdiri dari 1 lembar saham prioritas dan 3 lembar saham biasa. Alokasi harga pokok saham kepada masing2 jenis dilakukan dengan cara sebagai berikut
Harga pasar masing jenis saham diketahui
Misal nya harga pasar Saham prioritas 12.500 / lembar & Saham biasa
4.500 / lembar.
Nilai saham prioritas : 50 x 12.500 = 625.000
Nilai
saham biasa : 50 x 4.500 x 3 = 675.000
= 1.300.000
Saham Prioritas ((625.000 / 1.300.000) x (1.250.000)) saham Biasa ((675.000 / 1.300.000) x (1.250.000)) Kas (50 Blok x 25.000) | 1.250.000 |
Harga pasar yang diketahui hanya saham prioritas, Misalnya harga pasar saham prioritas 15.000/lembar, & Saham biasa tidak diketahui
Saham Prioritas (50 x 15.000) Saham Biasa (1.250.000 - 750.000) Kas ( 50 Blok x 25.000) | 1.250.000 |
Harga pasar tidak diketahui semuanya
Karena harga pasarnya tidak ada yang diketahui maka tidak ada dasar yang dapat digunakan unntuk mengalokasikan harga beli saham-saham tersersebut disamaratakan
Saham Prioritas Saham Biasa Kas | 1.250.000 |
5.2. Contoh Soal Akuntansi Saham Gabungan Lump Sum 2
PT.Ku menerbitkan 1.000 lembar saham biasa dengan nilai ditetapkan 10
dengan harga pasar 20 / saham & 1.000 lembar saham preferen dengan nilai pari 10 yang memiliki harga
pasar 12 per saham, diterbitkan dengan nilai lump sum sebesar 30.000.
Nilai pasar wajar saham biasa (1.000 lembar x 20) = 20.000
Nilai pasar wajar saham preferen (1.000 lembar x 12) = 12.000
Nilai pasar wajar agregat = 32.000
Kas (Nilai LumpSum) Saham Biasa (1.000 Lbr x 10) Agio Saham Biasa ((20.000/32.000) x 30.000)) - 10.000 Saham Preferen (1.000 Lbr x 10) Agio Saham Preference ((12.000/32.000) x 30.000)) - 10.000 | 30.000 | 10.000 8.750 10.000 1.250 |
6. Pencatatan Akuntansi Callable Saham atau callable Stock
Cara Metode Jurnal Pencatatan Akuntansi Pembukuan Transaksi keuangan Investasi Saham Callable atau Penarikan Kembali Saham, Pengertian Callable Saham atau Callable Stock adalah Saham yang sewaktu-waktu dapat dibatalkan / dilunasi / ditarik kembali dari peredaran secara formal atas kehendak perusahaan sendiri yg sudah ditentukan sebelumnya setelah tanggal tertentu yang ditetapkan.
6.1. Contoh Soal Akuntansi Callable Saham
PT.Ku mengeluarkan 1000 lembar saham prioritas dengan nilai nominal 10.000 / lembar.
Saham yang dijual dengan harga 10.200 / lembar nya tersebut merupakan ‘Callable Preferred Stock’
|
Neraca akhir tahun ke 5 sejak saham prioritas itu
dikeluarkan: |
|
|
Saham Prioritas 10%, sebanyak 1000 lembar @ 10.000
Saham Biasa, sebanyak 5000 lembar @ 5.000
Agio Saham Prioritas
Agio Saham Biasa
Laba Yang Ditahan |
10.000.000
25.000.000
200.000
1.250.000
13.550.000 |
|
|
50.000.000 |
Pada akhir tahun ke 5 tersebut PT.Ku menarik kembali 500 lembar saham prioritasnya.
Apabila kurs pelunasan yang ditetapkan adalah 102%
Saham Prioritas (500 Lbr x 10.000) Agio Saham Prioritas ((200.000/1.000) x 500) Kas (500 Lbr x 10.000 x 102%) | 5.000.000 100.000 | 5.100.000 |
Apabila kurs pelunasan yang ditetapkan adalah 105%
Saham Prioritas (500 Lbr x 10.000) Agio Saham Prioritas ((200.000/1.000) x 500) Laba Ditahan (5.250.000 - 5.000.000 - 100.000) Kas (500 Lbr x 10.000 x 105%) | 5.000.000 100.000 150.000 | 5.250.000 |
Apabila saham prioritas adalah kumulatif, dan pada saat itu terdapat deviden untuk 2 tahun terakhir yang belum dibayarkan & kurs pelunasan saham ditetapkan adalah 101%
Saham Prioritas (500 Lbr x 10.000) Agio Saham Prioritas ((200.000/1.000) x 500) Laba Ditahan (2 x 10% x 5.000.000) Kas (500 Lbr x 10.000x101%)+1.000.000 Agio Saham Pelunasan Saham | 5.000.000 100.000 1.000.000 | 6.050.000 50.000 |
6.2. Contoh soal Akuntansi Callable Saham lain
PT.Ku memiliki 100 lembar saham biasa yg beredar dengan nominal 1.000 dijual seharga 1.500
6.2.1. Pencatatan Akuntansi Callable Saham Metode Biaya / Harga perolehan
Jika 50 lembar yang ditarik diperleh harga 1.600 / lembar & tidak direncanakan untuk dijual kembali
Saham Biasa (50 Lbr x 1.000) Agio Saham (1.500 - 1.000) x 50 Laba Ditahan (50.000+25.000 - 80.000) Saham Treasuri ( 50 Lbr x 1.600) | 50.000 25.000 5.000 | 80.000 |
Jika 50 lembar yang ditarik diperleh harga 1.200 / lembar & tidak direncanakan untuk dijual kembali
Saham Biasa (50 Lbr x 1.000) Agio Saham (1.500 - 1.000) x 50 Saham Treasuri ( 50 Lbr x 1.600) Agio Saham Treasuri (50.000+25.000-60.00) | 50.000 25.000 | 60.000 15.000 |
6.2.2. Pencatatan Akuntansi Callable Saham Metode Nilai Pari / Nilai Nominal
Jika 50 lembar yang ditarik diperleh harga 1.600 / lembar & tidak direncanakan untuk dijual kembali
Saham Biasa (50 Lbr x 1.600) Saham Treasuri ( 50 Lbr x 1.600) | 80.000 | 80.000 |
Jika 50 lembar yang ditarik diperleh harga 1.200 / lembar & tidak direncanakan untuk dijual kembali
Saham Biasa (50 Lbr x 1.200) Saham Treasuri ( 50 Lbr x 1.600) | 60.000 | 60.000 |
7. Pencatatan Akuntansi Convertible Saham
Cara Metode Jurnal Pencatatan Akuntansi Pembukuan Transaksi keuangan Investasi Saham Convertible atau Convertible Stock pertukaran saham, Convertible Stock adalah saham yang dapat ditukar dengan saham yang lain atau obligasi dalam batas waktu dan rasio pertukaran yang telah ditentukan.
7.1. Contoh Soal Akuntansi Convertible Saham
PT.Ku mengeluarkan 1000 lembar saham Prioritas yang dapat ditukar (convertible) dengan Saham Biasa.
Berikut ini adalah posisi hak-hak para pemegang saham menurut neraca pada akhir tahun buku 2017 :
|
Saham Prioritas 10%, sebanyak 1.000 lembar @ 10.000
Saham Biasa, sebanyak 2.500 lembar @ 5.000
Agio Saham Prioritas
Agio Saham Biasa
Laba Yang Ditahan |
10.000.000
12.500.000
500.000
1.250.000
13.550.000 |
|
|
37.500.000 |
Pada bulan Januari 2018 pemegang saham prioritas sebanyak 250 lembar menggunakan hak pertukarannya.
Apabila 1 Lembar Saham Prioritas Ditukar dengan 1 Lembar saham Biasa
Saham Prioritas (250 Lbr x 10.000) Agio Saham Prioritas (500.000/1.000) x 250 Lbr Modal Saham Biasa (250 Lbr x 1 x 5.000) Agio Saham Biasa (2.500.000+125.000-1.250.000) | 2.500.000 125.000 | 1.250.000 1.375.000 |
Apabila 1 Lembar Saham Prioritas Ditukar dengan 2 Lembar saham Biasa
Saham Prioritas (250 Lbr x 10.000) Agio Saham Prioritas (500.000/1.000) x 250 Lbr Modal Saham Biasa (250 Lbr x 2 x 5.000) Agio Saham Biasa (2.500.000+125.000-2.500.000) | 2.500.000 125.000 | 2.500.000 125.000 |
Apabila 1 Lembar Saham Prioritas Ditukar dengan 3 Lembar saham Biasa
Saham Prioritas (250 Lbr x 10.000) Agio Saham Prioritas (500.000/1.000) x 250 Lbr Laba Ditahan (2.500.000+125.000-3.750.000) Saham Biasa (250 Lbr x 3 x 5.000) | 2.500.000 125.000 1.125.000 | 3.750.00 |
8. Pencatatan Akuntansi Hak Beli Saham atau HBS
Cara Metode Pencatatan Akuntansi Pembukuan Transaksi keuangan Investasi Saham Atau Hak beli saham HBS Stock.
8.1. Contoh Soal Akuntansi Hak Beli Saham HBS
Dee Company akan menjual 1.200 lembar saham prioritas, nominal 10.000 dengan kurs 120, Pembelinya diberikan 1 lembar sertifikat HBS biasa (jangka waktu 1 tahun) untuk / lembar saham prioritas yang dibelinya, 2 lembar sertifikat bisa membeli 1 lembar saham biasa PT.Ku dengan nominal 3.000 per lembar, Selama setahun, harga pasar saham biasa PT.Dee Company 3.250 / lembar. PT.Dhescience membeli saham prioritas sebanyak 600 lembar.
Jurnal Penjualan saham prioritas:
Kas (600 Lbr x 10.000 x 120%) Saham Prioritas (600 Lbr x 10.00) Agio Saham Prioritas (7.200.000-6.000.000-150.000) Modal Disetor-HBS yang Beredar (600 Lembar x 3.250 -3.000 | 7.200.000 | 6.000.000 1.050.000 150.000 |
Dhescience memakai sertifikat HBS sebanyak 150 lembar untuk membeli 75 lembar saham biasa, maka :
Kas (75 Lbr x 3.000) Modal Disetor - HBS yang beredar (150 Lbr x 3.250 - 3.0000 Agio Saham Biasa (225.000+37.500-225.000) Saham Biasa (75 Lbr x 3.000) | 225.000 37.500 | 37.500 225.000 |
Pencatatan Akuntansi Menerima hak beli saham (HBS)
Hak istimewa yang diterima oleh investor & investee untuk membeli saham baru dengan dibawah harga pasar. Setiap pemegang saham 1 lembar mendapat 1 HBS.
Contoh Soal Akuntansi Menerima Hak Beli Saham HBS
Saham PT.B yang telah beredar sebanyak 8000 lembar dengan nominal per lembar 2.500, Diantaranya 600 lembar dimiliki oleh PT.A dengan kos total 1.200.000
PT.B mengeluarkan saham baru sebanyak 2000 lembar dengan nominal 2.500/lembar Harga pasar saham baru tanpa HBS 3000/lembar
Saham baru dapat dibeli oleh pemegang saham lama sebesar 2500/lembar dengan menyerahkan 4 lembar HBS
A. Mencatat alokasi kos investasi saham ke HBS
Investasi Dalam HBS Investasi Dalam Saham Biasa | 48.000 | 48.000 |
Kos per lembar HBS = 48.000 / 600 = 80
Rekening : Investasi dalam saham biasa
|
Tgl
|
Keterangan
|
|
Debet
|
Kredit
|
S Debet
|
S Kredit
|
|
|
Mula mula
Alokasi ke HBS
|
|
1.200.000
|
48.000
|
1.152.000
|
|
Rekening : Investasi dalam HBS
|
Tgl
|
Keterangan
|
|
Debet
|
Kredit
|
S Debet
|
S Kredit
|
|
|
Alokasi dari HBS
|
|
48.000
|
|
48.000
|
|
Pencatatan Akuntansi Pembelian saham dengan HBS
Contoh Soal Akuntansi Pembelian Saham dengan HBS
Misal pada contoh diatas PT.A membeli 100 lembar saham baru PT.B dengan harga sebesar nilai nominal ditambah dengan menyerahkan 400 lembar HBS (4 x 100 lembar)
Investasi Dalam Saham Biasa Investasi Dalam HBS Kas | 282.000 | 32.000 250.000 |
Harga beli 100 x 2.500 = 250.000
HBS 400 x 80 = 32.000
Kos 100 lembar PT.B = 282.000
Rekening : Investasi dalam saham biasa
|
Tgl
|
Keterangan
|
|
Debet
|
Kredit
|
S Debet
|
S Kredit
|
|
|
Mula mula
Alokasi ke HBS
Pembelian
|
|
1.200.000
282.000
|
48.000
|
1.152.000
1.434.000
|
|
Rekening : Investasi dalam HBS
|
Tgl
|
Keterangan
|
|
Debet
|
Kredit
|
S Debet
|
S Kredit
|
|
|
Alokasi dari HBS
Untuk beli saham
|
|
48.000
|
32.000
|
48.000
16.000
|
|
HBS yang daluwarsa & penjualan HBS tanggal belum daluwarsa
Sebelum daluwarsa HBS yang tidak dimanfaatkan untuk membeli sahan baru dapat dijual kepada pihak luar, Selisih antara harga jual & kos diakui sebagai L/R
Contoh sebelumnya sisa HBS yg dimiliki PT.A adalah 200 lembar dengan kos 16.000, 125 lembar diantaranya dijual seharga 12.000
Kas Investasi Dalam HBS Untung Penjualan HBS | 12.000 | 10.000 2.000 |
Mencatat penjualan HBS
Harga jual 12.000
Kos 125 / 200 x 16.000 = 10.000
HBS yang tidak dimanfaatkan & belum terjual sampai kadaluwarsa diakui sebagai rugi sebesar kosnya
Sisa HBS yang dimiliki PT.A 75 lembar dengan kos 6.000
Jika HBS itu kadaluwarsa maka :
Rugi HBS Kadaluwarsa Investasi Dalam HBS | 6.000 | 6.000 |
Comments